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| Linha 1: |
Linha 1: |
| == Novos Impostos (IVA Dual: CBS e IBS) == | | == Novos Impostos (IVA Dual: CBS e IBS) == |
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| === O que é IVA? === | | === 📄 Resumo Técnico === |
| '''IVA''' significa '''Imposto sobre Valor Agregado''' (ou Adicionado). É um modelo usado em mais de 170 países no mundo.
| | A Reforma Tributária simplifica o sistema unificando 5 tributos em 2 (modelo IVA Dual), alterando a lógica de formação de preço e apuração no Celta. |
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| ==== Princípio Básico ==== | | {| class="wikitable" |
| * Cada empresa na cadeia paga imposto '''apenas''' sobre o valor que '''agregou'''
| | ! width="10%" | Sigla |
| * Recupera 100% do imposto pago nas compras (crédito integral)
| | ! width="25%" | Nome |
| * Resultado: tributação '''não-cumulativa''' verdadeira
| | ! width="15%" | Competência |
| | | ! width="20%" | Substitui |
| ==== Por que "Dual"? ====
| | ! width="30%" | Impacto no Celta |
| No Brasil, teremos '''2 IVAs''' operando juntos:
| | |- |
| * '''CBS''' - Federal (União)
| | | '''CBS''' || Contribuição sobre Bens e Serviços || Federal || '''PIS, COFINS, IPI''' || Apuração centralizada (semelhança com PIS/COFINS, mas com crédito amplo). |
| * '''IBS''' - Estadual/Municipal (Estados + Municípios)
| | |- |
| | | '''IBS''' || Imposto sobre Bens e Serviços || Estadual + Municipal || '''ICMS, ISS''' || Alíquota varia por destino (UF/Município do comprador). |
| | |} |
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| --- | | --- |
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| === 🏛️ CBS - Contribuição sobre Bens e Serviços === | | === 🧮 Lógica de Cálculo (Formação de Preço) === |
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| ==== O que é ====
| | A principal mudança no Celta é a alteração do cálculo "Por Dentro" (imposto sobre imposto) para o cálculo "Por Fora". |
| Novo tributo '''federal''' que substitui PIS, COFINS e IPI. Será administrado pela Receita Federal.
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| ==== Características ==== | | ==== Diferença Conceitual ==== |
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| '''Competência''': Federal (União) | | ; ❌ Modelo Antigo (Por Dentro - ICMS/PIS/COFINS) |
| | : O imposto está embutido no próprio valor. |
| | : ''Exemplo: Para receber R$ 100,00 líquidos com 18% de imposto, o preço de venda deve ser R$ 121,95.'' |
|
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|
| '''Substitui''': | | ; ✅ Modelo Novo (Por Fora - IBS/CBS) |
| * ❌ PIS
| | : O imposto é somado ao valor da mercadoria/serviço. |
| * ❌ COFINS
| | : ''Exemplo: Para receber R$ 100,00 líquidos com 18% de imposto, o preço de venda é R$ 118,00.'' |
| * ❌ IPI
| |
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| '''Alíquota''':
| | ==== Fórmula de Cálculo no Celta ==== |
| * Ainda não definida (estimativa: 8,8% a 9,5%)
| |
| * Será única nacionalmente
| |
| * Sem diferenciação regional
| |
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| '''Não-cumulatividade''':
| | A base de cálculo é o valor do bem ou serviço, excluindo os próprios impostos. |
| * ✅ Crédito integral sobre todas as compras de bens e serviços
| |
| * ✅ Sem restrições de creditamento
| |
| * ✅ Fim da cascata tributária
| |
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| '''Incidência''':
| | <pre> |
| * Todas as operações com bens e serviços | | Valor_Total_Nota = Valor_Produtos + (Valor_Produtos * %CBS) + (Valor_Produtos * %IBS) |
| * Base ampla (pouquíssimas exceções) | | </pre> |
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| |
|
| '''Destino da arrecadação''':
| | ==== Exemplo Prático ==== |
| * Governo Federal
| | Venda de Mercadoria com valor líquido desejado de '''R$ 1.000,00'''. |
| * Financiamento de políticas públicas federais
| | * '''Alíquota Estimada CBS:''' 9% |
| | | * '''Alíquota Estimada IBS:''' 18% |
| ---
| |
| | |
| === 🏢 IBS - Imposto sobre Bens e Serviços ===
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| ==== O que é ==== | |
| Novo tributo '''estadual/municipal''' que substitui ICMS e ISS. Será administrado por um Comitê Gestor compartilhado.
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| | |
| ==== Características ====
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| '''Competência''': Estados + Municípios
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| '''Substitui''':
| |
| * ❌ ICMS | |
| * ❌ ISS
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| '''Alíquota''': | |
| * Ainda não definida (estimativa: 17,7% a 18,5%)
| |
| * Será '''única por UF''' (não varia entre municípios do mesmo estado) | |
| * Cada UF terá sua alíquota
| |
| | |
| '''Não-cumulatividade''':
| |
| * ✅ Crédito integral sobre todas as compras
| |
| * ✅ Inclusive serviços (novidade!)
| |
| * ✅ Cadeia produtiva totalmente desonerada
| |
| | |
| '''Administração''': | |
| * '''Comitê Gestor''' formado por Estados e Municípios
| |
| * Regras únicas nacionais
| |
| * Fim da guerra fiscal
| |
| | |
| '''Repartição''':
| |
| * 90% Estados / 10% Municípios (base geral)
| |
| * Divisão automática conforme origem do consumo
| |
| | |
| '''Destino da arrecadação''':
| |
| * Estados e Municípios proporcionalmente
| |
| * Baseado no '''destino''' (onde ocorre o consumo)
| |
| | |
| ---
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| === 📊 Comparação CBS vs IBS ===
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| {| class="wikitable" | | {| class="wikitable" |
| ! Característica !! CBS !! IBS | | ! Passo !! Descrição !! Cálculo !! Valor (R$) |
| |-
| |
| | '''Esfera''' || Federal || Estadual + Municipal
| |
| |-
| |
| | '''Administração''' || Receita Federal || Comitê Gestor
| |
| |-
| |
| | '''Substitui''' || PIS, COFINS, IPI || ICMS, ISS
| |
| |-
| |
| | '''Alíquota estimada''' || ~9% || ~18%
| |
| |- | | |- |
| | '''Legislações''' || 1 (nacional) || 27 (uma por UF) | | | 1 || Valor da Mercadoria || Base de Cálculo || 1.000,00 |
| |- | | |- |
| | '''Princípio''' || Destino || Destino | | | 2 || (+) CBS (9%) || 1.000 * 0,09 || 90,00 |
| |- | | |- |
| | '''Créditos''' || Integral || Integral | | | 3 || (+) IBS (18%) || 1.000 * 0,18 || 180,00 |
| |- | | |- |
| | '''Guerra fiscal''' || Impossível || Impossível | | | style="background-color:#f0f0f0" | '''4''' || style="background-color:#f0f0f0" | '''Total da Nota''' || style="background-color:#f0f0f0" | '''Soma (1 + 2 + 3)''' || style="background-color:#f0f0f0" | '''1.270,00''' |
| |} | | |} |
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| | ''Nota: O Imposto Seletivo (IS), se houver, compõe a base de cálculo do IBS e CBS.'' |
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| === 💡 Como Funciona na Prática ===
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| ==== Exemplo Simplificado ====
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| | |
| '''Cadeia produtiva de uma camiseta:''' | |
| | |
| '''1. Fabricante de tecido'''
| |
| * Vende tecido por R$ 100
| |
| * CBS (9%): R$ 9
| |
| * IBS (18%): R$ 18
| |
| * '''Total recolhido: R$ 27'''
| |
| | |
| '''2. Confecção'''
| |
| * Compra tecido: R$ 100
| |
| * '''Crédito''' CBS: R$ 9
| |
| * '''Crédito''' IBS: R$ 18
| |
| * Agrega valor: R$ 50 (corte, costura, etc.)
| |
| * Vende por: R$ 150
| |
| * CBS sobre venda: R$ 13,50
| |
| * IBS sobre venda: R$ 27
| |
| * '''Débito:''' R$ 40,50
| |
| * '''Crédito:''' R$ 27
| |
| * '''Paga:''' R$ 13,50 (só sobre o valor agregado!)
| |
| | |
| '''3. Loja (varejo)'''
| |
| * Compra: R$ 150
| |
| * '''Crédito''' CBS: R$ 13,50
| |
| * '''Crédito''' IBS: R$ 27
| |
| * Agrega valor: R$ 50 (margem de venda)
| |
| * Vende ao consumidor: R$ 200
| |
| * CBS sobre venda: R$ 18
| |
| * IBS sobre venda: R$ 36
| |
| * '''Débito:''' R$ 54
| |
| * '''Crédito:''' R$ 40,50
| |
| * '''Paga:''' R$ 13,50
| |
| | |
| '''4. Consumidor final'''
| |
| * Paga: R$ 200
| |
| * Imposto embutido: R$ 54
| |
| * Não recupera crédito (consumidor final)
| |
| | |
| '''Total recolhido na cadeia:''' R$ 54
| |
| '''Cada empresa pagou apenas sobre seu valor agregado!'''
| |
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| === ⚙️ Mecanismos Importantes === | | === 🛠️ Impactos nos Cadastros do Celta === |
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| ==== 1. Split Payment (Pagamento Automático) ====
| | Para garantir a emissão correta, os seguintes módulos devem ser revisados: |
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| '''O que é''':
| | {| class="wikitable" |
| Sistema em que o imposto é '''separado automaticamente''' no momento da transação.
| | ! Módulo !! Ação Necessária |
| | | |- |
| '''Como funciona''': | | | '''Produtos''' || Classificar se o item pertence à Cesta Básica (alíquota 0), Saúde/Educação (reduzida em 60%) ou possui Imposto Seletivo. |
| 1. Cliente paga R$ 100 pela compra
| | |- |
| 2. Sistema automaticamente:
| | | '''Parceiros''' || O endereço do destinatário define a alíquota do IBS. A validação de CEP no cadastro de clientes torna-se crítica. |
| * Envia R$ 73 para o vendedor
| | |- |
| * Envia R$ 27 para conta do governo (CBS+IBS)
| | | '''TES / Regra Fiscal''' || Criar novas regras de tributação no Celta que permitam crédito integral (uso e consumo, ativo, insumos). |
| 3. Vendedor recebe líquido automaticamente
| | |} |
| | |
| '''Vantagens''': | |
| ✅ Impossível sonegar
| |
| ✅ Fluxo de caixa não mistura com imposto
| |
| ✅ Menos fraudes
| |
| ✅ Crédito disponível imediatamente
| |
| | |
| ⚠️ '''Atenção''': Empresas precisam se adaptar ao fluxo de caixa líquido!
| |
|
| |
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| ==== 2. Crédito Financeiro Pleno ==== | | === 📅 Cronograma de Implementação === |
|
| |
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| '''O que muda''':
| | {| class="wikitable" |
| | | ! Período !! Status !! Ação no Celta |
| '''ANTES (ICMS/PIS/COFINS)''':
| | |- |
| * ❌ Listas de restrição ao crédito
| | | '''2026''' || Fase de Teste || Parametrizar CBS (0,9%) e IBS (0,1%). Convivem com impostos atuais. |
| * ❌ Crédito parcial em alguns casos
| | |- |
| * ❌ Serviços geralmente sem crédito
| | | '''2027''' || Início CBS || Extinção do PIS/COFINS. CBS entra com alíquota cheia. IPI zerado (exceto ZFM). |
| * ❌ Crédito extemporâneo limitado
| | |- |
| | | | '''2029-2032''' || Transição IBS || Redução gradual do ICMS/ISS e aumento proporcional do IBS. |
| '''DEPOIS (CBS/IBS)''':
| | |- |
| * ✅ Crédito sobre '''todas''' as aquisições necessárias à atividade
| | | '''2033''' || Vigência Total || Apenas CBS e IBS operando. |
| * ✅ Bens, serviços, insumos, ativos
| | |} |
| * ✅ Crédito '''integral''' (100%)
| |
| * ✅ Crédito '''imediato''' (disponível na nota)
| |
| | |
| '''Exemplo prático''':
| |
| * Empresa compra software (R$ 10.000)
| |
| * No sistema antigo (ISS): ❌ Sem crédito de ICMS/PIS/COFINS
| |
| * No sistema novo (IBS/CBS): ✅ Crédito de R$ 2.700
| |
| | |
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| |
| | |
| ==== 3. Princípio do Destino ====
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| | |
| '''O que é''':
| |
| O imposto fica onde o '''bem ou serviço é consumido''', não onde é produzido.
| |
| | |
| '''Exemplo''':
| |
| * Fábrica em SP vende para cliente no RJ
| |
| * '''Antes (ICMS)''': SP e RJ dividiam (DIFAL)
| |
| * '''Depois (IBS)''': 100% para o RJ (destino)
| |
| | |
| '''Impacto''':
| |
| * ✅ Fim da guerra fiscal
| |
| * ✅ Estados não competem por alíquotas
| |
| * ⚠️ Estados produtores podem perder receita (previsão de compensação)
| |
| | |
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| | |
| ==== 4. Cashback (Devolução para Baixa Renda) ====
| |
| | |
| '''Mecanismo de distribuição de renda''': | |
| * Famílias de baixa renda cadastradas recebem de volta parte do imposto pago
| |
| * Devolução via CPF na nota
| |
| * Valores creditados mensalmente
| |
| * Objetivo: tornar sistema menos regressivo
| |
| | |
| '''Quem tem direito''':
| |
| * Famílias de baixa renda (CadÚnico)
| |
| * Critérios ainda sendo definidos
| |
| | |
| ---
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| === 📐 Alíquotas e Estimativas ===
| |
| | |
| ==== Alíquota Padrão (Estimativas) ====
| |
| | |
| '''CBS''': 8,8% a 9,5%
| |
| * Substitui: PIS (1,65%) + COFINS (7,6%) + IPI (variável)
| |
| | |
| '''IBS''': 17,7% a 18,5%
| |
| * Substitui: ICMS (18% médio) + ISS (3% médio)
| |
| | |
| '''Total estimado''': 26,5% a 28%
| |
| | |
| ⚠️ '''Importante''': São estimativas! A alíquota oficial será definida em 2025/2026.
| |
| | |
| ---
| |
| | |
| ==== Regimes Diferenciados ====
| |
| | |
| '''Alíquota Reduzida (60% do padrão)''': | |
| * 🏥 Saúde
| |
| * 🎓 Educação
| |
| * 🚌 Transporte coletivo
| |
| * 🎭 Cultura
| |
| * 🚗 Veículos acessíveis (PcD)
| |
| | |
| '''Alíquota Zero''':
| |
| * 🥬 Cesta básica nacional de alimentos
| |
| * 💊 Medicamentos essenciais (lista definida)
| |
| * 🚜 Insumos agropecuários (alguns)
| |
| | |
| '''Redução de 30%''':
| |
| * 🍎 Produtos in natura
| |
| * 🧀 Produtos da agricultura familiar
| |
| * 🐟 Pescados artesanais
| |
| | |
| '''Alíquota Majorada (Imposto Seletivo)''':
| |
| * 🍺 Bebidas alcoólicas
| |
| * 🚬 Cigarros
| |
| * 🎰 Apostas/jogos
| |
| * ⚡ Bens prejudiciais ao meio ambiente
| |
| | |
| ---
| |
| | |
| === 🔄 Sistema de Apuração ===
| |
| | |
| ==== Periodicidade ====
| |
| * Apuração '''mensal'''
| |
| * Escrituração digital contínua
| |
| * Declaração unificada (CBS e IBS juntos)
| |
| | |
| ==== Documentos Fiscais ====
| |
| * Nota Fiscal eletrônica (evolução da NF-e/NFS-e)
| |
| * Padrão nacional único
| |
| * Campos para CBS e IBS
| |
| * Discriminação obrigatória dos impostos
| |
| | |
| ==== Plataforma Digital ====
| |
| '''Sistema único integrado''':
| |
| * Emissão de documentos
| |
| * Apuração automática
| |
| * Créditos em tempo real
| |
| * Declarações simplificadas
| |
| * Pagamento integrado (split payment)
| |
| | |
| --- | |
| | |
| === ✅ Vantagens do IVA Dual ===
| |
| | |
| ==== Para Empresas ====
| |
| ✅ '''Simplicidade''': 2 impostos no lugar de 5
| |
| ✅ '''Crédito integral''': Sem restrições, recuperação plena
| |
| ✅ '''Transparência''': Imposto destacado claramente
| |
| ✅ '''Menos burocracia''': Obrigações acessórias reduzidas
| |
| ✅ '''Segurança jurídica''': Regras nacionais uniformes
| |
| ✅ '''Competitividade''': Fim do "Custo Brasil" tributário
| |
| ✅ '''Neutralidade''': Não importa estrutura da empresa
| |
| ✅ '''Exportações''': Totalmente desoneradas
| |
| | |
| ==== Para Consumidores ====
| |
| ✅ '''Transparência''': Sabe quanto paga de imposto
| |
| ✅ '''Redução cascata''': Menos imposto embutido
| |
| ✅ '''Cashback''': Devolução para baixa renda
| |
| ✅ '''Preços''': Potencial de redução em alguns produtos
| |
| | |
| ==== Para o Governo ====
| |
| ✅ '''Arrecadação eficiente''': Split payment reduz sonegação
| |
| ✅ '''Fiscalização''': Sistema digital integrado
| |
| ✅ '''Justiça fiscal''': Menos benefícios distorcivos
| |
| ✅ '''Simplicidade''': Menos litígios e contencioso
| |
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| | |
| === ⚠️ Desafios e Pontos de Atenção ===
| |
| | |
| ==== Para Empresas ====
| |
| ⚠️ '''Fluxo de caixa''': Adaptação ao split payment
| |
| ⚠️ '''Sistemas''': Investimento em tecnologia
| |
| ⚠️ '''Capacitação''': Treinamento de equipes
| |
| ⚠️ '''Transição''': Período de complexidade (2026-2033)
| |
| ⚠️ '''Alíquota final''': Incerteza sobre percentual exato
| |
| | |
| ==== Setores que podem pagar mais ====
| |
| ⚠️ Serviços que hoje não pagam ICMS
| |
| ⚠️ Setores com benefícios fiscais extintos
| |
| ⚠️ Operações com alta margem de valor agregado
| |
| | |
| ==== Setores que podem pagar menos ====
| |
| ✅ Indústria (crédito integral sobre tudo)
| |
| ✅ Exportadores (desoneração completa)
| |
| ✅ Setores com substituição tributária hoje
| |
| ✅ Empresas com operações interestaduais
| |
| | |
| ---
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| | |
| === 📋 Como se Preparar ===
| |
| | |
| ==== 2024-2025: Planejamento ====
| |
| - [ ] Estudar as regras de CBS e IBS
| |
| - [ ] Simular impacto da alíquota estimada
| |
| - [ ] Avaliar necessidade de adequação de sistemas
| |
| - [ ] Mapear processos que precisam mudar
| |
| - [ ] Capacitar equipe fiscal/contábil
| |
| | |
| ==== 2026: Teste ====
| |
| - [ ] Participar da fase piloto
| |
| - [ ] Testar emissão de notas com CBS/IBS
| |
| - [ ] Validar cálculo de créditos
| |
| - [ ] Ajustar sistemas conforme necessário
| |
| - [ ] Identificar gargalos operacionais
| |
| | |
| ==== 2027-2032: Transição ====
| |
| - [ ] Gerenciar dois regimes simultaneamente
| |
| - [ ] Otimizar aproveitamento de créditos
| |
| - [ ] Ajustar precificação gradualmente
| |
| - [ ] Acompanhar mudanças regulatórias
| |
| - [ ] Preparar para sistema único
| |
|
| |
|
| ==== 2033+: Operação Plena ====
| | [[Categoria:Fiscal]] [[Categoria:Manual do Usuário]] |
| - [ ] Operar exclusivamente com CBS/IBS
| |
| - [ ] Otimizar processos simplificados
| |
| - [ ] Aproveitar benefícios da não-cumulatividade
| |
| - [ ] Buscar eficiência máxima
| |
| | |
| ---
| |
| | |
| === 🎯 Casos Práticos ===
| |
| | |
| ==== Caso 1: Indústria ====
| |
| '''Empresa''': Fábrica de móveis
| |
| | |
| '''Hoje paga''':
| |
| * IPI: 5%
| |
| * PIS/COFINS: 9,25%
| |
| * Total: ~14,25%
| |
| * ❌ Crédito parcial sobre serviços
| |
| | |
| '''Com CBS (9%)''':
| |
| * ✅ Crédito integral sobre todos insumos
| |
| * ✅ Crédito sobre manutenção, TI, consultorias
| |
| * ✅ Exportações 100% desoneradas
| |
| * '''Tendência''': Pagar menos ou similar
| |
| | |
| ---
| |
| | |
| ==== Caso 2: Prestador de Serviços ====
| |
| '''Empresa''': Consultoria empresarial
| |
| | |
| '''Hoje paga''':
| |
| * ISS: 5%
| |
| * PIS/COFINS: 9,25%
| |
| * Total: ~14,25%
| |
| * ❌ Sem crédito sobre insumos
| |
| | |
| '''Com CBS (9%) + IBS (18%)''':
| |
| * Total: ~27%
| |
| * ✅ MAS agora tem crédito sobre:
| |
| * Software (20%+)
| |
| * Aluguel (20%+)
| |
| * Outros serviços contratados
| |
| * '''Tendência''': Depende do volume de créditos
| |
| | |
| ---
| |
| | |
| ==== Caso 3: Comércio Varejista ====
| |
| '''Empresa''': Supermercado
| |
| | |
| '''Hoje paga''':
| |
| * ICMS: 18%
| |
| * PIS/COFINS: 3,65% (presumido)
| |
| * Total: ~21,65%
| |
| * ❌ Créditos limitados
| |
| | |
| '''Com CBS (9%) + IBS (18%)''':
| |
| * Total: ~27%
| |
| * ✅ Crédito integral sobre compras
| |
| * ✅ Crédito sobre serviços (energia, limpeza, etc.)
| |
| * ✅ Transparência na precificação
| |
| * '''Tendência''': Similar, mas operação mais simples
| |
| | |
| ---
| |
| | |
| === ❓ Perguntas Frequentes ===
| |
| | |
| '''P: Por que dois impostos (CBS e IBS) e não apenas um?'''
| |
| R: Por questão federativa. Estados e municípios precisam manter autonomia tributária constitucional.
| |
| | |
| '''P: As alíquotas de CBS e IBS vão variar por produto?'''
| |
| R: Não! A regra é alíquota única. Haverá apenas regimes diferenciados para setores específicos (saúde, educação, alimentos, etc.).
| |
| | |
| '''P: Vou pagar mais impostos com a reforma?'''
| |
| R: Depende do seu setor e da estrutura da sua empresa. A reforma é neutra em arrecadação total, mas redistribui a carga entre setores.
| |
| | |
| '''P: Como funciona o crédito de CBS e IBS?'''
| |
| R: Crédito integral e imediato sobre todas as compras necessárias à atividade (bens, serviços, insumos, ativos). Sem restrições.
| |
| | |
| '''P: O que é split payment?'''
| |
| R: Sistema em que o imposto é separado automaticamente no pagamento, indo direto para o governo. Você recebe o valor líquido.
| |
| | |
| '''P: Posso começar a usar CBS e IBS agora?'''
| |
| R: Não. O sistema entra em vigor em 2026 (fase teste) e será obrigatório gradualmente até 2033.
| |
| | |
| '''P: E se eu exporto?'''
| |
| R: Exportações continuam desoneradas (alíquota zero), mas agora você terá crédito integral sobre TODOS os insumos, inclusive serviços.
| |
| | |
| '''P: Como fica o Simples Nacional?'''
| |
| R: O Simples continua existindo, mas com adequações para contemplar CBS e IBS.
| |
| | |
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| === 📚 Links Relacionados ===
| |
| → [[Reforma_Tributaria/Impostos_Extintos|Entenda PIS, COFINS, ICMS e ISS que serão extintos]]
| |
| → [[Reforma_Tributaria/Timeline|Cronograma de implementação]]
| |
| → [[Reforma_Tributaria/Setores|Impacto por setor econômico]]
| |
| → [[Reforma_Tributaria/Sistema_Celta|Como configurar CBS e IBS no Sistema Celta]]
| |
| | |
| ---
| |
| [[Reforma_Tributaria|← Voltar para página principal]]
| |
